I rata odpisu na ZFŚŚ w 2024 roku - przykłady liczbowe, kalkulator odpisu na fundusz socjalny 2024

Zgodnie z art. 2 pkt 1 ustawy o ZFŚŚ zakres działalności socjalnej pracodawcy obejmuje:

• usługi świadczone na rzecz różnych form wypoczynku, działalności kulturalno-oświatowej, sportowo-rekreacyjnej, opieki nad dziećmi w żłobkach, klubach dziecięcych, sprawowanej przez dziennego opiekuna lub nianię, w przedszkolach oraz innych formach wychowania przedszkolnego,
• udzielanie pomocy materialnej – rzeczowej lub finansowej, a także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową.

Finansowaniu działalności socjalnej, dofinansowaniu zakładowych obiektów socjalnych, a także tworzeniu zakładowych żłobków, klubów dziecięcych, przedszkoli i innych form wychowania przedszkolnego, służy tworzony przez pracodawcę zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (art. 1 ust. 1 ustawy o ZFŚS).

Do utworzenia ZFŚS zobowiązani są pracodawcy:

• zatrudniający, według stanu na dzień 1 stycznia danego roku, co najmniej 50 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty,
• zatrudniający, według stanu na dzień 1 stycznia danego roku, co najmniej 20 i mniej niż 50 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty – na wniosek zakładowej organizacji związkowej,
• prowadzący działalność w formie jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych – bez względu na liczbę zatrudnianych pracowników (art. 3 ust. 1–3 ustawy).

W obwieszczeniu Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z 16 lutego 2024 r. w sprawie przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w 2023 r. i w drugim półroczu 2023 r., ogłoszono, że przeciętne wynagrodzenie miesięczne w gospodarce narodowej, pomniejszone o potrącone od ubezpieczonych składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe oraz chorobowe, w 2023 r. wyniosło 6.246,13 zł, a w drugim półroczu 2023 r. wyniosło 6.445,71 zł.

Zgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy, podstawą obliczenia odpisu na ZFŚS jest przeciętne wynagrodzenie miesięczne w gospodarce narodowej w roku poprzednim lub w drugim półroczu roku poprzedniego, jeżeli przeciętne wynagrodzenie z tego okresu stanowiło kwotę wyższą. W związku z tym wspomnianą podstawą jest w roku 2024 r. kwota 6.445,71 zł, czyli przeciętne wynagrodzenie w drugim półroczu 2023 r. Ta kwota jest bowiem wyższa od przeciętnego wynagrodzenia w całym roku 2023.

W poniższej tabeli znajdziesz wartości procentowe przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego, jakie przyjmuje się do obliczania odpisów na ZFŚS dla poszczególnych kategorii osób zatrudnionych przez pracodawcę oraz emerytów i rencistów (art. 5 ust. 1-5a ustawy o ZFŚS), z podaniem kwoty tych odpisów, obowiązujących w 2024 r. Dla pracodawców tworzących ZFŚS odpisy wymienione w wierszach 1–3 tabeli są obowiązkowe, zaś odpisów, o których mowa w wierszach 4–6 dokonuje się fakultatywnie.

Podstawę naliczania odpisu na ZFŚS stanowi przeciętna planowana w danym roku kalendarzowym liczba zatrudnionych u pracodawcy, skorygowana w końcu roku do faktycznej przeciętnej liczby zatrudnionych. Obejmuje ona pracowników zatrudnionych w pełnym i niepełnym wymiarze czasu pracy (po przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy) – rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 9 marca 2009 r. w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (Dz.U. Nr 43, poz. 349).

Przy obliczaniu przeciętnej liczby zatrudnionych w danym roku kalendarzowym (obrachunkowym) dodaje się przeciętne liczby zatrudnionych w poszczególnych miesiącach i otrzymaną sumę dzieli się przez 12.

Przeciętne miesięczne zatrudnienie można obliczyć, stosując jedną z następujących metod:

Równowartość odpisów i zwiększeń ZFŚS, naliczonych na dany rok kalendarzowy, pracodawca zobowiązany jest przekazać na rachunek bankowy ZFŚS:

• w terminie do 30 września tego roku,
• z tym że w terminie do 31 maja tego roku przekazuje kwotę stanowiącą co najmniej 75% równowartości odpisów obowiązkowych (art. 6 ust. 2 ustawy o ZFŚS).

Zasada naliczania odpisu na każdą zatrudnioną osobę nie rodzi prawa (roszczenia) pracownika do otrzymania konkretnej pomocy z ZFŚS. Zgodnie bowiem z art. 8 ust. 1 ustawy o ZFŚS, przyznawanie ulgowych usług i świadczeń oraz wysokość dopłat z ZFŚS uzależnia się zawsze od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej danej osoby.