Aby w stosunku do wynagrodzenia z umowy cywilnoprawnej, np. umowy zlecenia, można było stosować ograniczenia w egzekucji, muszą zostać spełnione łącznie dwa warunki. Umowa zlecenia powinna stanowić świadczenia powtarzające się, tzn. pobierane okresowo w regularnych odstępach czasu, jednak bez względu na częstotliwość wypłat – co miesiąc, kwartał czy raz w roku. Jego celem powinno być zapewnienie utrzymania albo powinno ono stanowić jedyne źródło dochodu. Sprawdź kwoty wolne od potrąceń przy umowach zlecenia, które obowiązują od 1 lipca 2024 r.
Jeśli wynagrodzenie za realizację umowy cywilnoprawnej nie spełnia ww. warunków, wówczas podlega egzekucji w całości, chyba że organ egzekucyjny postanowi inaczej.
W kwestii tego, jak rozumieć pojęcie „świadczenia powtarzające się” w kontekście art. 833 kpc, wypowiedział się m.in. Sąd Apelacyjny w Łodzi w wyroku z 13 lutego 2014 r. (sygn. I ACa 1057/13), w którym stwierdzono, że:
Jeżeli organ egzekucyjny powoła się w zawiadomieniu o zajęciu wynagrodzenia za pracę na konkretny przepis (komornik na art. 881 § 2 kpc, a np. dyrektor ZUS na art. 1a pkt 17 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji), rozszerzający na potrzeby egzekucji definicję wynagrodzenia, wówczas egzekucją objęte zostaną również wynagrodzenia za prace zlecone (art. 881 § 2 kpc) oraz wynagrodzenia związane z pracą wykonywaną przez zobowiązanego na innej podstawie niż stosunek pracy, jeżeli z tego tytułu zobowiązany otrzymuje okresowe świadczenia pieniężne (art. 1a pkt 17 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji). Przepisy te adresowane są do organów egzekucyjnych, więc w celu właściwego zastosowania przez pracodawców/zleceniodawców powinny być w zawiadomieniu przytoczone w sposób czytelny. W przypadku wątpliwości, np. co do zakresu i wysokości zajęcia czy kolejności dokonywania zajęć, należy bezzwłocznie powiadomić o tym organ egzekucyjny.
Pracodawca/zleceniodawca jest zobowiązany do właściwego stosowania postanowień egzekucyjnych, a także do zawiadamiania komornika o szczególnych okolicznościach związanych z daną osobą. Natomiast organ egzekucyjny ma wyraźnie określić źródła potrącenia, ich wysokość, a także ewentualne ograniczenia.
Umowy zlecenia i granice potrąceń
Wyznaczając górny pułap potrąceń dokonywanych z wynagrodzenia za pracę świadczonej w ramach umowy cywilnoprawnej, spełniającego warunki wskazane w art. 833 § 21 kpc, trzeba pamiętać, że wynosi on:
W opinii Ministerstwa Sprawiedliwości, w stosunku do wykonawców zlecenia, trzeba stosować kwotę wolną od potrąceń:
Uwzględniając powyższe wyjaśnienia, w 2024 roku kwota wolna od potrąceń w przypadku wynagrodzenia z umów zlecenia, które zalicza się do świadczeń powtarzających się i których celem jest zapewnienie utrzymania albo stanowiących jedyne źródło dochodu, jest kwota 4.242 zł w I półroczu 2024 roku i 4.300 zł w okresie od lipca do grudnia 2024 roku (pomniejszona proporcjonalnie do liczby przepracowanych godzin w danym miesiącu), po odliczeniu składek ZUS i podatku, a także wpłat dokonywanych do PPK, jeżeli zatrudniony nie zrezygnował z ich dokonywania.
Dalej przedstawiony jest sposób ustalenia kwot wolnych od potrąceń obowiązujących od 1 lipca do 31 grudnia 2024 r. dla zleceniobiorców nieobjętych zwolnieniem „zerowy PIT”, niebędących uczestnikami PPK, których wynagrodzenie spełnia warunki określone w art. 833 § 21 kpc.
W artykule eksperta Płace w firmie znajdziesz praktyczne wyliczenia:
Przeczytaj także:
Jak dokonywać potrąceń z zasiłku pracownika dłużnika – zmiany od 25 marca 2024 r.
Potrącenia z zasiłków po zmianach od 1 marca i 25 marca 2024 r. – listy płac i przykłady liczbowe
Potrącenia z zasiłku oraz z wynagrodzenia za pracę w jednym miesiącu – lista płac
Jak dokonywać potrąceń z wynagrodzenia za pracę i świadczeń pracowniczych
W odróżnieniu od minimalnego wynagrodzenia dla osób zatrudnionych w ramach stosunku pracy, minimalne wynagrodzenie z tytułu umów cywilnoprawnych nie jest ustalane w postaci kwoty wynagrodzenia miesięcznego, lecz przy zastosowaniu stawki godzinowej. Sprawdź na przykładach, jak ustalać stawkę godzinową w 2024 roku.
Przykład. W umowie zlecenia przewidziano miesięczne wynagrodzenie zleceniobiorcy w kwocie 2.000 zł. Strony ustaliły, że zleceniobiorca będzie potwierdzał liczbę godzin wykonania zlecenia, przesyłając do zleceniodawcy raporty w tym zakresie, według ustalonego wzoru, pocztą elektroniczną. Z raportu za marzec 2024 r. wynikało, że zleceniobiorca wykonywał w tym miesiącu zlecenie przez 50 godzin. W związku z tym, obliczenie kwoty minimalnego wynagrodzenia za ten miesiąc przedstawia się następująco: 27,70 zł × 50 godz. = 1.385 zł. Wynikająca z umowy kwota wynagrodzenia przekracza w tym przypadku kwotę wynagrodzenia minimalnego, zatem przyjmującemu zlecenie za marzec 2024 r. przysługuje wynagrodzenie w wysokości określonej w umowie, tj. 2.000 zł.
Z komentarza eksperta Płace w firmie dowiesz się:
Pobierz praktyczne narzędzie:
Kalkulator wynagrodzenia z umowy zlecenia
Przeczytaj także:
Umowa zlecenia a zwolnienie lekarskie zleceniobiorcy plus kalkulator wynagrodzenia z umowy zlecenia
Wynagrodzenie przy umowie zlecenia – zasady rozliczania odpłatnych i nieodpłatnych zleceń
Ubezpieczenia społeczne osób wykonujących umowę zlecenia lub umowę o dzieło
Czy umowę zlecenia uwzględniać w podstawie zasiłkowej
Czy przy każdej umowie zlecenia składa się oświadczenie do celów składkowo-podatkowych
Umowa zlecenia z osobą niepełnoletnią
Umowa zlecenia – zasiłek macierzyński a składki ZUS: wybrane interpretacje ZUS
Każdy płatnik, który zdecydował się na zatrudnienie zleceniobiorcy, musi prawidłowo i w odpowiednim terminie zgłosić go do ZUS – do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego lub samego ubezpieczenia zdrowotnego. Zleceniodawca musi także terminowo pobierać i opłacać składki na te ubezpieczenia. Po spełnieniu pewnych przesłanek zleceniobiorcy w ogóle nie należy zgłaszać w ZUS. Sprawdź, o jakie okoliczności chodzi. Pobierz wzór oświadczenia do celów składkowo-podatkowych i sprawdź, jak go wypełniać.
Uwaga. Nie ma formalnego wzoru oświadczenia do celów składkowych. Każdy zleceniodawca może stworzyć własne oświadczenie. Ważne, aby zawierały się w nim wszystkie niezbędne informacje. W praktyce najczęściej spotyka się połączone świadczenie do celów składkowych i podatkowych i takie oświadczenie prezentuje poniższy wzór.
Zleceniobiorca może także oddzielnie wypełnić oświadczenie:
Tu dowiesz się więcej: Oświadczenia zleceniobiorcy w 2024 roku – PIT-2 i rozliczenia z ZUS
Z komentarza eksperta Płace w firmie dowiesz się:
Pobierz wzory dokumentów:
Oświadczenie zleceniobiorcy do celów składkowych – składane przy zawieraniu umowy zlecenia
Obejrzyj wideoszkolenia:
Oświadczenie PIT-2 od 1 stycznia 2023 r. - wskazówki dla płatnika
Wynagrodzenie z umowy o pracę i wynagrodzenie z umowy zlecenia - jak wypłacać
Przeczytaj także:
Jeżeli umowa zlecenia jest odpłatna, a takie najczęściej są zawierane, strony powinny w jej treści precyzyjnie określić wysokość wynagrodzenia, termin i sposób zapłaty. Z reguły koszty związane z wykonywaniem zlecenia ponosi zleceniodawca. W niektórych przypadkach zleceniodawca powinien zwrócić przyjmującemu zlecenie wszelkie koszty, które ten poniósł w celu należytego wykonania usługi, czynienia z domniemaniem winy, co przejawia się tym, że w razie wystąpienia szkody przyjmuje się, że doszło do niej wskutek zaniedbań i zaniechań zleceniobiorcy. Sprawdź, jak rozliczać wynagrodzenie z odpłatnych umów zlecenia.
Z komentarza eksperta dowiesz się:
Jak rozliczać wynagrodzenie z odpłatnych umów zlecenia
Przeczytaj także:
Oświadczenia zleceniobiorcy w 2024 roku – PIT-2 i rozliczenia z ZUS
Umowa zlecenia a zwolnienie lekarskie zleceniobiorcy plus kalkulator wynagrodzenia z umowy zlecenia
Wynagrodzenie za wolne dla zleceniobiorcy zamiast urlopu wypoczynkowego
Pobierz przydatne narzędzie:
Kalkulator wynagrodzenia z umowy zlecenia
Wysłuchaj wideoszkolenia:
Stwierdzenie u pracownika niezdolności do pracy z powodu choroby stanowi okoliczność usprawiedliwiającą nieobecność w pracy i rodzi uprawnienie do wypłaty świadczenia chorobowego, czyli wynagrodzenia za czas choroby, a następnie – zasiłku chorobowego. Podobne konsekwencje zwolnienia lekarskiego mogą dotyczyć zleceniobiorcy. Sprawdź szczegóły.
Podstawę wymiaru zasiłku chorobowego przysługującego ubezpieczonemu niebędącemu pracownikiem (w tym zleceniobiorcy objętemu ubezpieczeniem chorobowym) stanowi – co do zasady – przeciętny miesięczny przychód za okres 12 miesięcy kalendarzowych poprzedzających miesiąc, w którym powstała niezdolność do pracy. Przeciętne miesięczne wynagrodzenie stanowiące podstawę wymiaru zasiłku chorobowego ustala się przez podzielenie wynagrodzenia osiągniętego przez ubezpieczonego za okres wspomnianych 12 miesięcy, przez liczbę miesięcy, w których wynagrodzenie to zostało osiągnięte. Jeżeli niezdolność do pracy powstała przed upływem okresu 12 miesięcy, podstawę wymiaru zasiłku chorobowego stanowi przeciętne miesięczne wynagrodzenie za pełne miesiące kalendarzowe ubezpieczenia. Podstawę wymiaru zasiłku chorobowego za jeden dzień niezdolności do pracy stanowi jedna trzydziesta część wynagrodzenia stanowiącego podstawę wymiaru zasiłku (art. 48 ustawy zasiłkowej).
Przykład. Zleceniobiorca wykonujący umowę, której przedmiotem było jest działań promocyjnych dotyczących działalności teatru, zachorował w styczniu 2024 r. Choroba trwała 8 dni. Umowa zlecenia została zawarta na czas nieoznaczony i obowiązywała od 1 sierpnia 2023 r. Za okres obowiązywania tej umowy, poprzedzający miesiąc zachorowania, czyli za 5 miesięcy (sierpień–grudzień 2023 r.), zleceniobiorca otrzymał łączne wynagrodzenie wynoszące 13.500 zł. W związku z tym podstawa wymiaru zasiłku chorobowego za jeden dzień niezdolności do pracy w styczniu 2024 r. jest równa kwocie 90 zł, co wynika z obliczenia: 13500 zł : 5 miesięcy x 1/30 = 90 zł. W związku z tym, zleceniobiorcy przysługuje zasiłek chorobowy w wysokości 720 zł, zgodnie z obliczeniem: 90 zł x 8 dni = 720 zł.
Ubezpieczony zleceniobiorca wykonujący, w okresie orzeczonej niezdolności do pracy, pracę zarobkową (a więc również odpłatną umowę zlecenia) lub wykorzystujący zwolnienie od pracy w sposób niezgodny z celem tego zwolnienia traci prawo do zasiłku chorobowego za cały okres tego zwolnienia (art. 17 ust. 1 ustawy zasiłkowej).
Z komentarza eksperta Płace w firmie dowiesz się:
Pobierz przydatne narzędzie:
Kalkulator wynagrodzenia z umowy zlecenia
Wysłuchaj wideoszkolenia:
Umowa zlecenia z uczniem lub studentem a składki ZUS
Przeczytaj więcej praktycznych informacji na temat umowy zlecenia:
Artykuł: Oświadczenia zleceniobiorcy w 2024 roku – PIT-2 i rozliczenia z ZUS
Porada: Czy umowę zlecenia uwzględniać w podstawie zasiłkowej
Porada: Umowa zlecenia z osobą niepełnoletnią
Porada: Opodatkowanie umowy zlecenia z żołnierzem zawodowym
Porada: Czy ZUS może prowadzić egzekucję komorniczą z umowy zlecenia
Porada: Umowa zlecenia ze studentem do ukończenia 26. roku życia a składki ZUS
Porada: Umowa zlecenia z byłym pracownikiem a składki na PPK
W odróżnieniu od minimalnego wynagrodzenia dla osób zatrudnionych w ramach stosunku pracy, minimalne wynagrodzenie z tytułu umów cywilnoprawnych nie jest ustalane w postaci kwoty wynagrodzenia miesięcznego, lecz przy zastosowaniu stawki godzinowej. Sprawdź przykłady liczbowe, jak w 2024 roku ustalać wynagrodzenie przy umowach zlecenia
Z ebooka dowiesz się:
Pobierz praktyczne narzędzie:
Kalkulator wynagrodzenia z umowy zlecenia
Przeczytaj także:
Umowa zlecenia z jednej strony daje zleceniodawcy swobodę wyboru wykonawcy, a z drugiej jego odpowiedzialność kształtuje się na bazie Kodeksu cywilnego. Natomiast okazuje się, że na popularność tych form zatrudnienia wpływa jednak coś innego. W wielu przypadkach najważniejsze są oszczędności, jakie daje umowa cywilnoprawna w porównaniu z zatrudnieniem na podstawie stosunku pracy. Sprawdź, jakie problemy w praktyce przysparzają zleceniodawcom umowy zlecenia.
Z komentarzy ekspertów dowiesz się:
Pobierz przydatne narzędzie:
Kalkulator wynagrodzenia z umowy zlecenia – aktualny od 1 lipca 2023 r.
Obejrzyj wideoszkolenia:
Umowa zlecenia i umowa o pracę to 2 różne rodzaje zatrudnienia
Wynagrodzenie z umowy o pracę i wynagrodzenie z umowy zlecenia - jak wypłacać
Umowy zlecenia w 2023 roku - co ze składkami ZUS i podatkiem po zmianie przepisów
Przeczytaj odpowiedzi ekspertów na pytania Czytelników Płace w firmie:
Umowa zlecenia z osobą niepełnoletnią
Jak rozstrzygać zbieg tytułów do ubezpieczeń przy umowach zlecenia
Opodatkowanie umowy zlecenia z żołnierzem zawodowym
Umowa zlecenia zawarta w sobotę a podstawa wymiaru zasiłków
Korekta składek ZUS przy umowie zlecenia – jak rozliczyć zwrot składek
Przeczytaj także: